II. DES DÉPENSES FISCALES DYNAMIQUES
Sur l'ensemble de la mission, les moindres recettes enregistrées au titre des dépenses fiscales qui lui sont rattachées à titre principal (sur impôts d'État et sur impôts locaux, pris en charge par l'État) représentent l'équivalent de 88 % des crédits budgétaires , avec un total de 14,5 milliards d'euros en prévision pour 2018.
Les dépenses fiscales de la mission sont globalement dynamiques puisqu'elles augmentent sur la quasi-totalité des programmes et au total de 300 millions d'euros par rapport à 2017 (soit + 2 %).
Dépenses fiscales relevant de la mission
(en millions d'euros)
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Dépenses fiscales sur impôts d'État |
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Programme |
2016 |
2017 |
2018 |
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177 Hébergement, parcours vers le logement et insertion des personnes défavorisées |
nc |
nc |
|
|
109 Aides à l'accès au logement |
65 |
64 |
60 |
|
135 Urbanisme, territoires et amélioration de l'habitat |
13 404 |
13 113 |
13 471 |
|
112 Impulsion et coordination de la politique d'aménagement du territoire |
433 |
459 |
470 |
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147 Politique de la ville |
348 |
360 |
371 |
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Total |
14 250 |
13 996 |
14 372 |
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Dépenses fiscales sur impôts locaux pris en charge par l'État |
|||
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Programme |
2016 |
2017 |
2018 |
|
177 Hébergement, parcours vers le logement et insertion des personnes défavorisées |
0 |
0 |
0 |
|
109 Aides à l'accès au logement |
37 |
38 |
40 |
|
135 Urbanisme, territoires et amélioration de l'habitat |
97 |
75 |
63* |
|
112 Impulsion et coordination de la politique d'aménagement du territoire |
9 |
7 |
7 |
|
147 Politique de la ville |
127 |
77 |
77 |
|
Total |
270 |
197 |
124 |
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Total général |
14 520 |
14 193 |
14 496 |
* Le coût de l'exonération en faveur des immeubles à caractère social n'est toutefois par renseigné.
Source : commission des finances d'après le projet annuel de performances de la mission « Cohésion des territoires », annexé au projet de loi de finances pour 2018
Concernant plus spécifiquement les dépenses fiscales liées au logement , qui représentent plus de 13,5 milliards d'euros sur le seul programme 135 « Urbanisme, territoires et amélioration de l'habitat » , l'augmentation de la perte de recettes de près de 350 millions d'euros entre 2017 et 2018 correspond essentiellement à la hausse de la TVA à 10 % pour les travaux d'amélioration, de transformation, d'aménagement et d'entretien (+ 100 millions d'euros), au prêt à taux zéro (+ 175 millions d'euros, soit une hausse de 22,5 %) et à la montée en charge du dispositif « Pinel » d'incitation fiscale à l'investissement locatif dans le logement intermédiaire (+ 200 millions d'euros, pour atteindre 554 millions d'euros en 2018).
Il convient d'ailleurs de mentionner le fait que les articles 39 et 40 du projet de loi de finances pour 2018 prévoient de prolonger pour 4 ans le prêt à taux zéro (PTZ) et le dispositif « Pinel », tout en resserrant les conditions de mise en oeuvre, notamment par un recentrage sur les zones les plus tendues pour la construction neuve.
Parallèlement, l'extinction de plusieurs dispositifs produit ses effets , avec en particulier une baisse de 100 millions d'euros de la dépense fiscale relative aux deux dispositifs « Robien » d'incitation à l'investissement locatif (95 millions d'euros de moindres recettes en 2018).
Par ailleurs, le crédit d'impôt sur le revenu au titre des intérêts d'emprunts ne représente plus que 100 millions d'euros, contre 414 millions d'euros en 2016 et une prévision de 147 millions d'euros pour 2017
Enfin, il semble désormais confirmé que l'éco-prêt à taux zéro (éco-PTZ) ne parvient pas à trouver son marché malgré les modifications législatives apportées pour favoriser sa distribution . La dépense fiscale associée est en constante baisse, passant de 110 millions d'euros en 2015 à 75 millions d'euros en 2016 et 51 millions d'euros en 2018. Il conviendrait probablement de s'interroger sur la pertinence de maintenir en l'état ce dispositif .
À ce titre, la revue de dépenses sur les aides à la rénovation énergétique des logements privés, réalisée par l'Inspection générale des finances et le Conseil général de l'environnement et du développement durable et rendue en avril 2017, met en évidence les difficultés rencontrées pour la mise en oeuvre de ce dispositif mais considère qu'il doit être conservé, notamment car il peut s'avérer intéressant en cas de remontée des taux d'intérêt. Le rapport indique toutefois qu'il figure parmi les dispositifs financiers pouvant voir leur fonctionnement simplifié. Les corps d'inspection proposent ainsi de maintenir l'éco-PTZ pour 2018 et d'en « dresser un bilan d'ici fin 2018, afin d'éclairer les pistes d'évolution ».
Plus globalement, la revue de dépenses précitée met en évidence le fait que les aides, qui ont représenté 3,2 milliards d'euros en 2016, ont été assez instables et qu'« au regard de l'effort financier réalisé, les résultats de la politique de soutien à la rénovation énergétique paraissent modestes ».
Parmi les pistes d'amélioration proposées, il est intéressant de noter que le rapport mentionne notamment l'unification du taux de TVA à 10 % pour l'ensemble des travaux réalisés dans les logements privés, par souci de simplification et du fait du caractère peu incitatif de la différence de taux. Le groupe de travail de la commission des finances du Sénat sur le financement et la fiscalité du logement, dont votre rapporteur spécial était membre et qui avait rendu ses conclusions en octobre 2015, était déjà parvenu aux mêmes constats et conclusions 9 ( * ) .
* 9 Rapport d'information n° 99 (2015-2016) « Financement et fiscalité du logement : reconstruire sans démolir », fait au nom de la commission des finances et déposé le 21 octobre 2015.